當然，這并不是建議注冊會計師不重視資料的證據(jù)性。的確，許多重要的信息只有事后才能取得證據(jù)或變得明朗化，但是后見之明于事無補。因此，唯有希望注冊會計師在審計過程中，始終保持嚴謹?shù)膶I(yè)態(tài)度，良好的職業(yè)判斷，才能有助于減少涉訴的機會。
一、代價昂貴的審計合約
在美國，注冊會計師常因簽字的案件涉訴，并付出昂貴的代價。其中最大的教訓，莫過于簽訂審計合約的不慎。注冊會計師在承接客戶或持續(xù)現(xiàn)在客戶時，必須簽訂審計合約。在簽約之前，注冊會計師應格外小心，對客戶進行多方深入地調查，評價可能的審計風險。當然，這并不味著注冊會計師只接受經營成功、管理良好，而且在商業(yè)道德上無懈可擊的客戶，這在現(xiàn)實中是不可能的。
客戶委托注冊會計師對財務報表進行審計，看來是一種權利，其實不然。同樣，如果注冊會計師認為每家公司的財務報表均進行公證，這也是不切實際的。有些公司無權請求簽字，注冊會計師如果冒然接受委托，勢必自尋煩惱。
當今的注冊會計師處于競爭的環(huán)境中，沒有人愿意失去一個好客戶，而且希望爭取更多的好客戶。激烈的業(yè)務競爭壓力，使注冊會計師抱著一種來者不拒的心態(tài)，而疏于調查委托客戶的信用背景，或者明知該客戶信譽欠佳，仍冒險簽約，直至簽字的報表出了問題，才追悔莫及。例如，上市公司更換報表簽字應由注冊會計師向證監(jiān)會申報理由。有時，明知更換理由是由于其對公司的管理階層的誠正缺乏信心，仍有其他注冊會計師愿意接受委托，如此富有冒險精神而務列被告，也就不足為奇了。
二、客戶管理階層道德松馳可能是定時炸彈
注冊會計師的簽字功能是就客戶的財務報表是否符合一般公認會計原則，以及財務報表所反映的各項交易，是否切實有效并合法，發(fā)表審計意見，其不對企業(yè)的經營成敗負責。然而，一般投資大眾并不這么認為。當公司發(fā)生財務困難時，股東及債權人如果獲悉公司高層管理人員享受極其優(yōu)厚的待遇和福利，(加由公司提供公務用私人飛機及渡假別墅，豪華的出差旅行及交際應酬，或過高的酬勞等)，常會感到憤怒，并開始指責簽字注冊會計師。他們認為這種假公濟私的行為是不對的，無論其是否董事會批準。
投資大眾對注冊會計師的期望，遠超過注冊會計師行業(yè)的自我要求，在他們心目中，如果公司有問題，簽字注冊會計師就應該拒簽。否則，就視為注冊會計師的“審計失敗”。
因此，注冊會計師一旦發(fā)現(xiàn)公司管理階層無法做到公私分明，或對其道德品質感到疑慮不安，就應格外小心，甚至可以考慮放棄接受委托。
三、內部控制欠佳老問題
公司內部控制不健全，加上冒進的經營者常給注冊會計師帶來問題。如果公司管理人員的品德再令人懷疑時，麻煩更是接踵而來。
內部經營主要依靠監(jiān)事會或公司的內部牽制功能發(fā)揮作用。但在現(xiàn)實的經濟中，有些公司的監(jiān)事會形同虛設，內部牽制的各項管理制度也未徹底執(zhí)行，再加上公司一旦倒閉或者周轉不靈，律師總是設法找尋內部控制缺陷，然后大作文章提出控訴。所以，在許多的訴訟案件中，內部控制欠佳的問題仍是層出不窮。
因此，注冊會計師應始終保持清醒的認識，內部控制不嚴是一個嚴重的問題，應該倍受重視。
四、不切實際的報告期限
審計報告的出具應及時而迅速，上市公司更應如此。但有些時候，由于不切實際的報告期限，導致注冊會計師不能執(zhí)行必要審計程序，因而涉訴。
造成這種情形的原因通常有兩種。一種是由于客戶沒有及時結帳并提供相應資料，注冊會計師沒有充分時間去搜集足夠的證據(jù)，因而易出錯。另一個理由可能是經營者輕視簽字注冊會計師的職能，認為注冊會計師只是一個橡皮章，沒有發(fā)揮任何實質性作用，只要公司財務報表編制完成，注冊會計師就應該立即提供毫無異議的審計報告。
在這種環(huán)境下，注冊會計師承受了很大的工作壓力，無法冷靜客觀地搜集足夠的證據(jù)。涉訟的可能性大大增加。因此，注冊會計師在接受委托時，應對客戶要求的報告期限評估其是否合理可行。
五、實質重于形式
根據(jù)多年的經驗，財務報表只是形式上符合一般公認會計原則，并不能保證財務報表不對使用者產生誤導。過去很多實例都反映經營者常創(chuàng)造一些交易事項，其處理雖符合一般公認會計方法，卻未能反映交易本質。
例如，金融機構持有長期投資債券，在會計上的成本列下，但從以往的經驗和企業(yè)的經營方式不看，金融機構通常并未持有債券至期滿之日。又加，依美國一般公認會計原則，商譽可按四十年攤銷，但這對于新創(chuàng)造的高科技公司又是否合適呢?注冊會計師如果因此而被起訴，可能振振有詞地說前述二例均符合會計原理，但為此付出的名譽損失及承擔的風險，實在得不償失。
六、關注表外信息
在訴訟案件中，除了極少數(shù)的公司舞弊案例之外，注冊會計師被訴審計工作中有過失者，并非他們沒有發(fā)現(xiàn)相關的事實證據(jù)，而是對于所獲取的資料未給予足夠的重視，或者對此類資料的啟示或含義未能仔細推敲。
過去的審計準則及自律要求，具體反映在對書面文件的重視，包括審計計劃、工作底稿等，這些要求使審計人不由自主地將注意力放在書面文件的整理，而不是如何通過書面文件來達到審計目標。
審計人員承辦財務報表的簽字，均應對所了解的事實評估其重要性，根據(jù)職業(yè)判斷來推定其對財務報表的影響，采取相應措施。例如，當審計人員發(fā)現(xiàn)25%的銷貨發(fā)生在年度終了前連續(xù)十天，應對其原因進行追問�；蛘�，客戶以前的銷售收入確認均以實際交貨為前提，突然改為“開單留貨”政策，是否為了增加收入?
七、資產迅速膨脹的背后
在不動產市場狂飆的時候，企業(yè)資產經過幾回轉手，價值立即大幅上揚，企業(yè)利潤也相應增長。但在不動產市場平穩(wěn)或衰落時，仍有企業(yè)頻繁地買賣資產，企業(yè)的帳面資產及收益也迅速膨脹，這就相當可疑。
在美國，有些可疑的不動產交易，是由金融機構與投資銀行家相互配合炒做，即使審計人員沒有足夠的證據(jù)證明交易的虛假，對于此類短期暴增的資產價值，仍應保持警惕，關注交易的真正變現(xiàn)價值。
八、共通的教訓
前事不忘，后事之師。 注冊會計師牢記各項失敗的教訓，提高警惕，切實了解客戶的經營活動，保持謹慎的專業(yè)精神，才能有效地執(zhí)行審計簽字工作，減少涉訟的可能性。
工作過程中，注冊會計師要關注事實的本質，但并不意味詳細的程序及書面文件不重要，只是太拘泥于細節(jié)及形式，有時反而令人視而不見，察而不覺。因此，審計人員應該謹記：
在鑒訂審計合約時，必須非常謹慎。
在制訂審計計劃時，應考慮經營者的思考方式。
在確保財務報表符合公認會計原則的基礎上，應當表達企業(yè)的經營實況。
總之，注冊會計師應該吸取他人失敗的教訓，養(yǎng)成一種深思熟慮的專業(yè)精神，保持貫有的專業(yè)懷疑及謹慎態(tài)度，時刻警惕，才可以減少出錯及涉訴的風險，在投資大眾前樹立良好的職業(yè)尊嚴。
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